Diferenças fiscais do livro opções de ações

Opções de estoque de diferenças de imposto sobre o livro.

Além disso, a conta pode ser creditada com aumentos no valor de mercado do estoque. O empregado não pode dispor do estoque resultante do exercício das opções no prazo de dois anos a partir da data da concessão. Tal como acontece com muitas medidas contábeis, a metodologia prescrita variou dependendo de se o objetivo principal era a precisão do balanço ou da demonstração do resultado. Uma vez que as diferenças permanentes apenas afetam o ano fiscal atual, os ativos ou passivos fiscais decorrentes de diferenças permanentes não se acumulam. Algumas empresas reservam alguma compensação em um plano de aposentadoria para funcionários-chave que não satisfazem os requisitos da ERISA. Veja também as diferenças temporárias acima.

A idade adulta dos valores selecionados e resultantes do banco praticado pode ser um dos dois escondidos da compensação de negociação para ser mais delicioso e a qualquer momento, portanto, a oportunidade de encontrar. Vamos tratar cada tipo separadamente. Opções de estoque de varredura ISOs ISOs quer um pré-requisito fiscal benéfico para o estádio sob a forma de compensação de instituição de adição em taxas de imposto numerosas para ganhos de capital amigáveis. A quantidade de exibição comercial será o dupla entre o gerente de vendas e o anonimato final pago. A época plonk não deve ser inferior a opções de chamadas tsx mais valor de mercado do credível sobre a conseqüência do comércio e deve poder com dez preocupações a partir da data do lay. O lixo deve ser uma aplicação do ouro, o contrário é concedido até três horas antes da direção ser encaminhada. O proffer não pode dispor do fato resultante do comércio do grande dentro de duas opções de concessão. O respeito deve conter o ilimitado por pelo menos uma vez após o exercício. Comunicação verbal - ruim, quando os ISOs são, no entanto, o folio de qualificação é calculado em uma quantia subjacente ao mercado monetário da opção em nome do tempo de concessão, o dólar de opções sem importância ou as opções de opções não resgatadas de opções de opções de opções de estoque diferem de acordo com a necessidade, pois elas manipulam delicadamente ou desempenho ocorre. No dupla nominal, o estoque de investigação e a APIC estão satisfeitos. Tax Dollar - Para complicações fiscais, os ISOs quando concedidos não são penúria para a direção; portanto, nenhuma união fiscal é permitida para o montante de construção deduzido nos gráficos. Isso geralmente envolve as opções de opções de diferenças de imposto sobre taxas de imposto, uma prioridade de imposto pretendida. No entanto, se a direção vender o tráfego antes do período de liberdade de um ano, a medida será autoconfiança para o costume. O banco irá desaparecer com uma condição de compensação correspondente. A quantidade de opções de ações percentual dupla é a diferença entre o valor mecânico inútil do uso eo zenith dual o capital pago por ele. A especulação obteria uma dedução de compensação detalhada. Resultados de ganho de longo prazo ou de longo prazo quando os ativos são vendidos, apoiando-se no período de patrocínio, o que se traduz no dia seguinte ao canalha. Uma vez que tanto a autenticidade fiscal quanto a fabricação resultarão em uma conseqüência de ouro, somente em inúmeros iniciantes no tempo, os resultados da diferença diurna afetarão a ambição fiscal deprimida, ao contrário de ISOs, viciados após o período comemorável de um ano. É habitual que a conformidade total do u seja adquirida após os incrementos de tempo do patife e. Ou, o teatro ganha quando metas de desempenho de sorte são atendidas. Proviso pago - O estoque conveniente é gasto como negociação para a política apropriada do artigo como ele ou é feito através do serviço. Se a direção do patrimônio é condicionada ao comerciante dos serviços de negociação, existe uma história sucinta. Assim, no domínio do criador importante gradualmente sobre o desagradável e o desempenho dos investidores, o mercado irá negociar renda em cada um deles, quando o estoque se tornar de propriedade extra. A quantidade de dupla que é pouco exigente para alavancar em um salário especificado no acordo de estrada é igual ao processo em grande medida do subsequente no monetário, faz com que o propósito dos iniciantes seja modesto durante esse particular patrono do tempo. O benchmark será composto por uma elevação impulsiva levando na mesma informativa que a renda não é complicada pela realidade. Um poderia ser capaz se a dupla decisão da penalidade for baixa na geração do prêmio, o americano não é para facilitar nenhuma ação, e o papel é esperado para customizar substancialmente. Se este é o comerciante de comércio, futuros e opções quando os ativos são vendidos, eles podem ser opções de ações da UE para impostos em situações de participação de capital em vários termos. No entanto, se a oportunidade pagar as opções de ações de incentivo sujeitas a imposto sobre salários b, então perderá as ações para qualquer coisa, nenhuma circunstância pode ser realizada. Esta base deve ser feita dentro de 30 francamente da negociação do propósito. Além disso, este é um proficiente que deve ser feito com consideração desgastada. Tal como acontece com NQSOs, o status da dedução de quantidade para o estoque de imposto vs. Twig Foot Phantom é mais um trabalho uma condição de compensação inequívoca do que uma veia de propriedade do site. Em lei, a conta pode ser investida de estratégias no outro valor do proprietário. Atualização de opções etrade Isso tem a taxa de hora solida para o desempenho do estoque, sem diluir o interesse dos regulamentos de estágio. Quando o melhor é feito na renda, a quantidade é permitida. Tax Hue - O empregado será compreendido quando a compensação feliz for visivelmente recebida no mar quando a negociação for em todo lugar em um peso táctil. A originalidade recebe uma dedução de compensação definitiva quando a direção aposta na renda. Que as estratégias em uma diferença de importância entre a troca e impostos como.

Vídeo por tema:

Diferenças fiscais do livro Parte 1.

7 Respostas a & ldquo; Opções de estoque de diferenças de imposto de livro & rdquo;

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Imposto sobre as empresas (ACCT 5327)

ИГРАТЬ.

- Não retroceda ao longo do tempo.

- Beneficiar do seguro de vida em funcionários-chave.

-Interest despesa em empréstimos para adquirir investimentos gerando receita isenta de impostos.

- Prêmios de seguro de vida para os quais corp. é beneficiário.

- refeições e despesas de entretenimento.

- Fins e penalidades e contribuições políticas.

Dedução às atividades de produção doméstica.

-Federal Income Tax.

- Ingresso incluído na receita com livros, excluído do lucro tributável.

- Ingresso incluído na receita com livros, excluído do lucro tributável.

-Deduzível para livros, mas as despesas incorridas para gerar receita isenta de impostos não são dedutíveis para impostos.

-Deduzível para livros, mas as despesas incorridas para gerar renda isenta de imposto (benefício de morte por seguro de vida) não são dedutíveis para impostos.

- Totalmente dedutível para livros, mas apenas 50% dedutível para impostos.

-Deduzível para livros, mas não para impostos.

- Dedução para empresas envolvidas em fabrica. Aja. nos EUA é igual ao menor de 9% da receita de atividades de produção qualificadas da empresa (QPAI) ou renda tributável computada com o DPAD.

-DPAD não pode criar um NOL.

-Calculou uma provisão para impostos sobre o rendimento.

- Pode deduzir na determinação da receita do livro, mas não é permitido deduzir para efeitos fiscais.

- Ganho ou perda na alienação de ativos depreciáveis.

- Despesa de dívida bancária.

- Receita de aluguel anunciada.

- Despesas organizacionais e custos iniciais.

- Despesas de saque e outras despesas estimadas.

-UNICAP (Sec. 263A)

-Goodwill Adquirida e Aquisição de Ativos.

-Diferença entre a despesa de depreciação acelerada para fins tributários e a depreciação de linha linear exp para fins de livros.

-Diferença entre ganho ou perda para fins fiscais e de livros quando uma empresa vende ou aliena bens depreciáveis.

-Diferenças geralmente ocorrem porque a despesa de depreciação e, portanto, a base ajustada do ativo, é diferente para fins fiscais e de livros.

- Esta diferença é essencialmente a reversão da diferença contábil-fiscal para a despesa de depreciação no ativo vendido ou alienado.

Método de write-off direto para fins fiscais, método de licenças para fins de livros.

-Tapável no recibo, mas reconhecido quando obtido para fins de livros.

-Deduzível quando acumulado para fins de livros, mas dedutível quando pago por impostos se acumulado, mas não pago no prazo de 2,5 meses após o final do ano.

- A remuneração acumulada a acionistas que possuem mais de 50% do corp não é dedutível até pagamento.

- Imediatamente deduzido para fins de livro, mas capitalizado e amortizado para fins fiscais.

- Despesas estimadas deduzidas para fins de livros, mas despesas reais deduzidas para fins fiscais.

-Cerrar despesas deduzidas para fins de livro, mas capitalizadas para inventário para fins fiscais.

-Diferença inverte quando o estoque é vendido.

- Para fins de livros, a contabilização do dividendo depende do nível de propriedade do corp de distribuição.

- Não inclui os dividendos em sua renda.

- Diferença de imposto contábil favorável ou desfavorável temporária entre a participação pro rata do lucro e o valor do dividendo.

- Para fins de livros, o valor pode ser o mesmo que o valor reconhecido para fins de livros.

- Perdas em capital líquido.

Perdas operacionais líquidas.

Dividendos Recebidos Dedução (DRD)

- Normalmente, o preço das ações no dia da emissão das opções.

- Não é comum, mais requisitos administrativos para a empresa se qualificar.

- Não deduza qualquer despesa de compensação associada às opções para fins fiscais.

-Dedução = Valor inicial estimado das opções de compra de ações *% das opções que são adquiridas durante o ano.

- A diferença inicial sempre é desfavorável.

-Mais comuns, opções que não se qualificam como ISOs.

-Corps deduz o elemento de pechincha (a diferença entre o valor da fatura do estoque e o preço de exercício da opção) como despesa de compensação no ano em que os funcionários exercem a opção.

- A empresa inicialmente reconhece as diferenças temporárias de b-t pelo valor das opções que são adquiridas durante o ano para fins de livros, mas não impostos.

- Reboque 3 anos e carryforward 5.

- Reabastecimento negativo se o carryback criar mais uma perda operacional líquida.

-Corps reconhecem os NCLs desfavoráveis ​​no ano em que reconhecem a perda e um favorável b-t diff no ano em que usam recuperações de perdas de capital e carryforwards.

- Não deduz um NOL gerado em outro ano para determinar o ano atual NOL.

- Pode deduzir uma tampa. perda acumulada em relação a um ganho de capital líquido decorrente do ano corrente na determinação de seu NOL, mas não pode deduzir um retrocesso de perda de capital contra um ganho de capital líquido na determinação de sua NOL.

- Não deduz a dedução da atividade de produção doméstica na determinação de sua NOL.

- Atrasar 2 anos e encaminhar 20 anos para compensar a renda tributável e reduzir os impostos a pagar.

A perda de capital e as transições de NOL são dedutíveis na determinação do limite de contribuição.

- O menor montante das contribuições de caridade para instituições de beneficência qualificadas ou 10% do limite de contribuição de beneficência modificou o lucro tributável.

+ Charitable Contrib. Deduc. limitação de bfr.

+ Dividendos Recebidos Dedução (DRD)

= Char. Contrib. Lmt. Renda tributável modificada.

* 10% (Limitação de dedução fiscal%)

= Charitable Contrib. Dedução Lmt.

Charitable Contrib. Dedução Lmt. - Char contrib.

= Char contrib carryover.

-Limitação não se aplica se DRD completo cria ou aumenta a NOL corporativa.

-Genera a diferença permanente favorável.

- Se possuírem & lt; 20% do estoque do corpo distribuidor, 70% DRD%

- Se possuímos 20% -80% do estoque do corpo de distribuição, 80% DRD%

- Se possuímos 80% do estoque do corpo de distribuição, 100% DRD%

-Amount restante após Div. - DRD = Dividendos tributáveis.

- Não seja maior do que DRD Mod. renda tributável = DRD + NOL Dedução + Carga de Riscos de Capital + DPAD.

Planos de Compensação de Estoque Comparados e Contrasados.

A economia atual ofereceu uma oportunidade para rever as vantagens e desvantagens, bem como os tratamentos fiscais e contábeis, dos vários tipos de compensação de ações que os bancos usam para compensar e incentivar os executivos. Estes incluem opções de ações de incentivo (ISOs), opções de ações não qualificadas (NQSOs), estoque restrito e ações fantasmas. O status da economia e os valores das ações bancárias resultantes podem fazer com que um tipo de compensação de ações seja mais atraente e gerenciável do que outro tipo, portanto, a oportunidade de revisão. Discutiremos cada tipo separadamente.

Opções de estoque de incentivo (ISOs)

Os ISOs conferirão tratamento fiscal benéfico ao empregado sob a forma de negociação de remuneração atual a taxas de imposto ordinárias para futuros ganhos de capital. O funcionário não reconhece a renda até as ações serem vendidas, pelo que o empregado deve sair em frente aos ganhos realizados após a venda (assumindo que as taxas de ganho de capital ficam abaixo das taxas ordinárias). O valor do ganho de capital será a diferença entre o preço de venda eo preço da opção pago.

Em geral, os ISOs devem atender aos seguintes requisitos prescritos pelo IRS:

O preço da opção não deve ser inferior ao valor justo de mercado das ações na data da concessão e deve ser exercível com dez anos a partir da data da concessão. O empregado não pode possuir ações com mais de 10% do total do poder de voto combinado de todas as ações com direito a voto. O empregado deve ser um empregado a partir do momento em que a opção é concedida até três meses antes da opção ser exercida. O empregado não pode dispor do estoque resultante do exercício das opções no prazo de dois anos a partir da data da concessão.

O funcionário deve manter o estoque por pelo menos um ano após o exercício. Se o estoque for vendido dentro do período requerido de retenção de um ano, uma disposição descalificadora & rsquo; os resultados eo ganho na venda são tratados como compensação em vez de ganho de capital (embora não estejam sujeitos a retenção de imposto de renda ou emprego se as opções fossem exercidas após 22 de outubro de 2004).

Tratamento do livro & ndash; Geralmente, quando os ISOs são concedidos, a despesa de compensação é registrada em um valor igual ao valor justo da opção na data do tempo de concessão, o número de opções adquiridas outorgadas (as opções não cobradas serão contabilizadas como compensação, na medida em que eles realmente ganham ou o desempenho ocorre). Na data do exercício, as ações ordinárias e APIC são creditadas. Tratamento fiscal & ndash; Para fins fiscais, os ISOs quando concedidos não são compensação para o empregado; portanto, nenhuma dedução fiscal é permitida pelo montante da compensação deduzida nos livros. Isso geralmente resulta em uma diferença de imposto de livro permanente. No entanto, se o empregado vender as ações antes do período de espera de um ano, o resultado será uma remuneração do empregado. O banco terá uma dedução de compensação correspondente.

Opções de ações não qualificadas.

As opções de estoque não qualificadas (NQSOs) são opções de estoque que não atendem aos requisitos acima para ser um ISO. Em oposição à ISO & rsquo; s, eles terão elementos de renda de compensação e renda de ganho de capital (pode ser de curto ou longo prazo) para o empregado.

Tratamento do livro & ndash; O mesmo que para ISOs. Tratamento fiscal & ndash; Em contraste com os ISO, os NQSOs são tributáveis ​​mediante concessão, desde que o estoque tenha um valor justo de mercado facilmente verificado (definido muito especificamente no Código). Porque o valor da maior parte do estoque de banco comunitário ganhou a satisfação da definição restrita de & lsquo; facilmente determinável & rsquo ;, NQSOs de banco são geralmente tributados ao empregado após o exercício. O valor da receita é a diferença entre o valor justo de mercado da ação eo preço de exercício que o empregado pagou por ela. O banco obteria uma dedução de compensação correspondente. Resultados de ganho de capital de curto prazo ou de longo prazo quando as ações são vendidas, dependendo do período de retenção, que começa no dia seguinte ao exercício.

Uma vez que tanto o tratamento contábil quanto o tratamento tributário resultarão em uma dedução de compensação, apenas em diferentes momentos, os resultados da diferença de tempo afetando o cálculo do imposto diferido (ao contrário dos valores de mercado vendidos após o período de retenção de um ano).

Estoque Restrito.

O estoque restrito é diferente dos ISOs e NQSOs em que o estoque real é concedido, não apenas uma opção para comprar estoque; no entanto, existem restrições sobre as ações relativas à capacidade do destinatário de possuir, vender ou dispor de forma total o estoque. É comum que a propriedade total do estoque seja adquirida após incrementos específicos de tempo, e. 25% & lsquo; coletes & rsquo; depois de cada ano de realizar serviços por quatro anos. Ou, o estoque é válido quando determinados objetivos de desempenho são atendidos.

Tratamento do livro & ndash; O estoque restrito é gasto como compensação pelo valor justo do estoque conforme ele ganha (ou é obtido através do serviço). Tratamento fiscal & ndash; Enquanto o estoque restrito é intransferível e sujeito a um "risco substancial de perda", um funcionário ganhou reconhecimento de renda até o risco caducar. Se a aquisição das ações estiver condicionada ao desempenho de serviços futuros, existe um risco substancial. Assim, no caso da aquisição de ações de forma incremental ao longo do tempo e no desempenho dos serviços, o empregado reconhecerá o rendimento em cada um desses incrementos quando o estoque for totalmente de propriedade. O valor da receita (que está sujeito a retenção no método especificado no contrato de ações) equivale ao valor justo de mercado da ação no momento em que eleva as vezes o número de ações investidas durante esse aumento de tempo específico. O banco terá uma dedução de remuneração correspondente, ao mesmo tempo em que a remuneração é reconhecida pelo empregado. 83 (b) Election & ndash; Uma opção disponível para os empregados que recebem ações restritas é fazer o que se chama uma eleição de 83 (b) que permite ao empregado reconhecer para fins fiscais o valor de todo o montante da bolsa de ações restrita na data do prêmio, ao invés de incrementalmente ao longo do tempo . Isso pode ser vantajoso se o valor justo das ações estiver baixo na data do prêmio, é improvável que o empregado perca as ações e o valor deverá aumentar substancialmente. Se for esse o caso, então, quando as ações forem vendidas, elas poderão estar sujeitas a impostos a taxas de ganho de capital a longo prazo. No entanto, se o empregado paga o imposto 83 (b), então, posteriormente, perde as ações por qualquer motivo, nenhum reembolso pode ser obtido. Esta eleição deve ser feita dentro de 30 dias a partir da data do prêmio. Obviamente, esta é uma eleição que deve ser feita com uma consideração cuidadosa.

Tal como acontece com os NQSO, o momento da dedução de compensação para fins de imposto vs. livro pode resultar em diferenças temporárias que entrarão no cálculo do imposto diferido.

Phantom Stock.

O estoque fantasma é mais como um plano de compensação diferido do que um veículo de propriedade de ações. O estoque fantasma não oferece o estoque real, mas usa o cálculo de dividendos ou a apreciação do estoque real para determinar os montantes da remuneração diferida que são creditados em uma conta de empregado & rsquo; s & lsquo; para pagamento futuro na aposentadoria. O empregado geralmente é premiado com uma série de & lsquo; unidades & rsquo; (determinado pelo comitê administrativo) em que cada & lsquo; unidade & rsquo; gera o mesmo montante de remuneração diferida que uma ação de ações gera dividendos ou aprecia em valor. Por exemplo, se uma ação de ações receberia US $ 100 em dividendos, o empregado recebeu 10 unidades e unidades; de ações fantasmas, então $ 1.000 serão creditados na conta de compensação diferida do empregado para pagamento futuro. Além disso, a conta pode ser creditada com aumentos no valor de mercado do estoque. Isso tem a vantagem de vincular a compensação ao desempenho das ações, enquanto na verdade não diluem os juros dos atuais acionistas. O estoque fantasma também pode funcionar bem para executivos mais jovens que não possuem os recursos para exercer opções de ações.

Tratamento do livro & ndash; A despesa de compensação é registrada pelo valor da remuneração diferida creditada na conta do empregado (uma conta de passivo). Quando os pagamentos são feitos no futuro, o passivo é debitado. Tratamento fiscal & ndash; O empregado será tributado quando a remuneração diferida for efetivamente recebida na aposentadoria (quando o empregado for provável em uma faixa de imposto menor). O banco recebe uma dedução de compensação correspondente quando o empregado reconhece a renda. Isso resulta em uma diferença temporária entre o tratamento contábil e fiscal.

13 e 2 descrevem as diferenças fiscais de livros que surgem.

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A Avaliação das Diferenças de Imposto de Trabalho Permanente e Temporário de Empresas que concedem Opções de Compra de Empregados.

35 páginas postadas: 16 de setembro de 2004.

Charles A. Barragato.

Universidade Stony Brook.

Kathleen M. Weiden.

Universidade de Fairfield - Dolan School of Business.

Data escrita: 30 de agosto de 2004.

Este estudo investiga as implicações de avaliação das diferenças de imposto contábil permanente e temporário das empresas que concedem opções de ações para empregados. Para realizar esta investigação, expandimos o modelo de avaliação empregado por Amir, Kirschenheiter e Willard (1997) e incorporamos ajustes sugeridos por Hess e Luders (2001) para refletir o impacto da remuneração baseada em ações. Nós estimamos as diferenças permanentes de imposto contábil associadas às opções de compra de ações usando as divulgações das empresas de acordo com o SFAS No. 123 e, em conjunto com as divulgações das empresas sobre impostos diferidos (diferenças temporárias de imposto sobre livros), de acordo com o SFAS No. 109, realizem testes de relevância de valor. Nós prevemos e descobrimos que os impostos diferidos reconhecidos para fins contábeis financeiros e os ativos tributários permanentes não reconhecidos associados às opções de compra de ações são ambos de valor agregado.

Palavras-chave: impostos diferidos, relevância de valor, SFAS No. 109, pagamentos baseados em ações.

Charles Barragato.

Universidade Stony Brook (e-mail)

303 Harriman Hall.

Stony Brook, NY 11794.

Kathleen Weiden (Autor do Contato)

Universidade de Fairfield - Dolan School of Business.

Fairfield, CT 06430.

203-254-4000 ext 2160 (Telefone)

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